Disposição Qualificadora DEFINIÇÃO da Provisão Qualificadora A venda, transferência ou troca de ações obtidas através de um plano de incentivo de opção de compra de ações qualificado, nomeadamente planos de opções de ações de incentivo (ISO) e planos de compra de ações de empregados (ESPP), que se qualificam para tratamento fiscal favorável para a venda do empregado O estoque. Para ser uma disposição qualificada, o empregado deve vender pelo menos um ano depois de receber o estoque e dois anos depois de receber a opção de estoque de incentivo (ISO) ou o início do período de oferta do ESPP. O tratamento de ganhos de capital para uma disposição qualificada aplica-se apenas ao valor da venda representada pela diferença entre o preço de exercício do estoque de opções e o preço de mercado no qual as ações foram vendidas. DISPOSIÇÃO ADICIONAL Disposição Qualificável As opções de ações não estatutárias (NSOs) não se qualificam para o tratamento fiscal de ganhos de capital, e sempre são tributadas nas taxas de renda ordinária. Algumas empresas não oferecem ISOs porque, em contraste com os planos de opções não estatutários (ou não qualificados), não há dedução fiscal para a empresa quando as opções são exercidas. Disposição global do estoque ISO Uma explicação sobre a venda do estoque ISO antes da Final do período de retenção especial. Quando você exerce uma opção não qualificada, você deve informar e pagar o imposto sobre a renda da remuneração. Você não relata uma receita de compensação quando exerce uma opção de compra de incentivo e, se você mantiver o estoque o suficiente, você nunca informará a renda da remuneração desse estoque. Claro, você terá que reportar um ganho de capital se você vender o estoque com lucro. Há uma captura. Se você não prender o estoque o suficiente, você fez uma disposição desqualificadora. Você deve reportar algum ou todo o seu ganho como renda de compensação, o que geralmente significa pagar uma taxa de imposto muito maior. Período de retenção especial Para evitar uma disposição desqualificante, você deve manter o estoque adquirido ao exercer o seu ISO além das últimas datas seguintes: Um ano após a data em que você exerceu o ISO, ou Dois anos após a data em que seu empregador concedeu o ISO para você. Muitos empregadores não permitem o exercício de um ISO no primeiro ano após o recebimento do funcionário. Se for esse o caso, você não precisa se preocupar com a realização de mais de dois anos após a data em que seu empregador concedeu a opção. Se você armazenar o estoque o suficiente para satisfazer este período de retenção especial, qualquer ganho ou perda que você tiver em uma venda do estoque será ganho ou perda de capital a longo prazo. Você não será obrigado a reportar qualquer resultado de compensação do exercício da sua opção. Se você não cumprir o período de detenção descrito acima, sua venda ou outra disposição do estoque é considerada uma disposição desqualificadora. Neste caso, você deve reportar a renda da remuneração conforme descrito abaixo. Disposições de desqualificação. Todos entendem que a venda do estoque dentro do período de retenção especial resulta em uma disposição desqualificadora. É importante reconhecer que muitos outros tipos de transferências também podem resultar em uma disposição desqualificante, por exemplo: um presente para alguém que não o seu cônjuge. Usando suas ações para exercer outra opção de opção de incentivo. Transferindo suas ações para uma confiança irrevogável. Certos eventos não dão origem a uma disposição para os propósitos destas regras, no entanto: uma transferência que ocorre como resultado de sua morte. Uma troca de ações que faz parte de uma reorganização isenta de impostos da corporação que emitiu as ações (por exemplo, certas fusões). Uma transferência que resulta do exercício de um privilégio de conversão (por exemplo, convertendo ações preferenciais em estoque comum). Uma promessa ou hipoteca (em outras palavras, usando o estoque como garantia). Uma transferência que não altera o título legal das ações (como uma transferência para um corretor para que o estoque seja mantido no nome da rua). Uma transferência de estoque para o arrendamento conjunto (ou uma transferência do arrendamento conjunto, desde que ele volte para o empregado que exerceu o ISO). Uma transferência para um cônjuge (ou para um ex-cônjuge em conexão com um divórcio) é um caso especial. Isso não é considerado uma disposição desqualificadora. Após essa transferência, o cônjuge do cessionário está sujeito ao mesmo tratamento tributário que teria aplicado ao cedente. O cônjuge transferente deve fornecer os registros necessários para determinar quando o período de detenção especial será satisfeito, a base do custo das ações e o valor das ações no momento em que a opção foi exercida. Conseqüências de uma disposição desqualificante As conseqüências fiscais de uma disposição desqualificante aplicam-se no ano em que ocorre a disposição. Você não deve voltar e alterar o retorno do ano em que você exerceu a opção, se esse fosse um ano anterior. Se sua disposição desqualificante for a venda de suas ações a uma pessoa não relacionada sem uma compra de substituição (veja abaixo), suas conseqüências tributárias são as seguintes: Para uma venda abaixo do valor que você pagou pelas ações, você não denunciou nenhuma receita de remuneração. Sua perda nesta venda é relatada como uma perda de capital. Para uma venda acima do valor que você pagou pelas ações, mas não superior ao valor das ações na data em que você exerceu a opção, informe seu ganho na venda como receita de remuneração (não ganho de capital). Se você vender suas ações a um preço superior ao valor das ações a partir da data em que você exerceu a opção, você relata dois itens diferentes. O elemento de pechincha quando você exerceu as ações (a diferença entre o valor das ações a partir dessa data e o valor que você pagou) é relatado como receita de remuneração. Qualquer ganho adicional é reportado como ganho de capital (que pode ser de longo prazo ou curto prazo, dependendo de quanto tempo você tenha mantido o estoque). Se você tivesse uma disposição desqualificante de uma transação diferente de uma venda para uma pessoa não relacionada (como um presente para outra pessoa que não o seu cônjuge ou uma venda para uma pessoa relacionada que não seja seu cônjuge), ou você comprou ações de substituição no prazo de 30 dias Antes ou depois da sua venda, é possível que as regras para esse tipo de transferência não permitam a dedução de perdas. Se sua disposição desqualificante vem de um tipo de transação onde uma dedução para perdas não é permitida, aplicam-se as seguintes regras: Você deve reportar o valor total do elemento de pechincha quando você exerceu a opção como receita de remuneração. Isso é verdade, mesmo que o valor do estoque tenha diminuído desde a data em que você exerceu o ISO. Se a transação exigir que você relate o ganho (como uma venda a uma pessoa relacionada diferente do seu cônjuge), qualquer ganho que exceda o valor da remuneração deve ser reportado como ganho de capital (que pode ser de longo prazo ou curto prazo dependendo de Em quanto tempo você manteve o estoque).
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